302015Mar

Estímulo fiscal a la vivienda

Crédito del 100% de IVA en servicios parciales de construcción de casa habitación.

Con fecha 26 de marzo de 2015 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, en el que se otorga un estímulo al sector construcción de vivienda.

Sujetos
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que presten servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione la mano de obra y materiales.

Los servicios deberán prestarse en la obra en construcción al propietario del inmueble, quien deberá ser titular del permiso, licencia o autorización de la construcción de la vivienda correspondiente.

Estímulo

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que se cause por la prestación de dichos servicios y se aplicará contra el impuesto causado mencionado.

Los contribuyentes que opten por el beneficio deberán considerar estos servicios como actividades por las que no se debe pagar el impuesto al valor agregado y producirán los mismos efectos legales.

Este estímulo no será aplicable tratándose de servicios parciales de construcción prestados en inmuebles que además de ser destinados a casa habitación se destinen a otros fines, salvo cuando se identifiquen los servicios mencionados prestados exclusivamente en las casas habitación de dicho inmueble.

Para los efectos de lo dispuesto por el artículo Segundo del “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de enero de 2015, se considera que los contribuyentes que opten por aplicar el beneficio a que se refiere el artículo Primero del presente Decreto cumplen con la obligación de trasladar, cobrar y pagar el impuesto al valor agregado conforme a las disposiciones fiscales aplicables.

Requisitos

Los requisitos, de forma general, para la aplicación de este estímulo son:

  • No trasladar cantidad alguna de IVA al prestatario de los servicios
  • Expedir comprobante fiscal amparando sólo los servicios parciales destinados a casa habitación
  • Recabar del prestatario un manifestación señalando:
    • Los inmuebles donde se proporciona el servicio se destinan a casa habitación
    • El número de licencia, permiso o autorización de construcción
    • La voluntad de asumir la responsabilidad solidaria por el IVA correspondiente al servicio
  • Manifiestar en la declaración del IVA el monto del estímulo como una actividad por la cual no se ha de pagar el impuesto

Aviso

Los beneficios deberán presentar en el mes de enero de cada año un aviso en donde manifiesten que optan por el beneficio mencionado. El incumplimiento de la presentación de este aviso hará improcedente la aplicación del estímulo fiscal respecto de los servicios proporcionados durante el periodo del año que corresponda en que se haya omitido dicha presentación.

Los contribuyentes personas morales deberán presentar el aviso correspondiente a 2015 dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la primera declaración del IVA, y los contribuyentes personas físicas, deberán presentar el aviso dentro del mes siguiente a aquél en el que presten por primera vez los servicios parciales de construcción objeto del estímulo.

Ingreso no acumulable

Este beneficio no se considera ingreso acumulable para los efectos del Impuesto sobre la Renta.

Vigencia

Este decreto entra en vigor el 27 de marzo de 2015.