42016Abr

Resoluciones Favorables del SAT de enero, 2016

Criterios del SAT derivados de consultas reales y concretas de los contribuyentes. El artículo 34, último párrafo del Código Fiscal de la Federación establece que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes. En esta ocasión se dan a conocer las correspondientes a enero de 2016.

Las disposiciones generales indican que los extractos publicados no generan derechos para los contribuyentes; sin embargo, estas publicaciones sirven para conocer el criterio de la autoridad ante determinadas situaciones.

Para el mes de enero, el SAT ha dado a conocer criterios con la siguiente temática:

Ley del Impuesto sobre la Renta – Dividendos

I.- Manifiesta que las personas involucradas en la consulta son:

a) XXXX con Registro Federal de Contribuyentes XXXXXXXXXXX y domicilio en XXXXXXXXXXXXXXXXXXX;

b) XXXXXXXXX con Registro Federal de Contribuyentes XXXXXXXXX y domicilio en la calle XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

c) XXXXXXXXXXX con Registro Federal de Contribuyentes XXXXXXXXXX y domicilio en XXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

II.- Señala que está registrado ante el Servicio de Administración Tributaria bajo el régimen de Ingresos por Dividendos y el régimen de Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios.

III.- Declara que en fecha 03 de julio de 2014 compró al XXXXXXXXXX el 65% de su participación accionaria de las empresas XXXXXXXXXXXX y XXXXXXXXXXXXXX, en treinta y seis amortizaciones de $162,500.00 (ciento sesenta y dos mil quinientos pesos 00/100 M.N.) en mensualidades consecutivas a partir del 03 de agosto de 2014, agregando además que dichas acciones tenían un valor nominal de $28,000.00 (veintiocho mil pesos 00/100 M.N.).

IV.- Menciona que a partir del mes de agosto de 2014 y hasta el mes de mayo de 2015 ha cumplido con su obligación puntualmente, haciéndole un pago al vendedor por valor de $130,000.00 (ciento treinta mil pesos 00/100 M.N.), según los comprobantes de pago que adjunta a su promoción, agregando que con apego al artículo 126 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y al artículo 204 del Reglamento de dicha ley retuvo al vendedor y enterado a la autoridad fiscal el 20% sobre cada pago efectuado, esto es, la cantidad de $32,5000.00 (treinta y dos mil quinientos pesos 00/100 M.N.) mensuales por concepto de retención sobre el impuesto sobre la renta.

V.- Relata que por correo electrónico y con mucha puntualidad se le ha informado al vendedor de los pagos efectuados, así como de las constancias de retención que están a su disposición.

VI.- Agrega que el vendedor nunca le ha presentado alguna manifestación para que haga una retención menor en los términos del artículo 204 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

VII.- Adiciona que las razones que motivaron la operación de compra de acciones fue que el vendedor tenía una tercera parte de participación accionaria de las empresas XXXXXXXXXX, y de XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXX, participación que el promovente y el C. XXXXXXXXXXXXXXXXX tenían, en forma individual, una tercera parte accionaria de las empresas citadas, y el vendedor decidió retirarse como accionista de las empresas.

VIII.- Concluye manifestando que dicha consulta no ha sido previamente planteada a ninguna autoridad administrativa o judicial, además de que no está sujeto a ninguna comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ni por ninguna otra Entidad Federativa.

Ley del Impuesto al Valor Agregado – Tasa aplicable

Manifiesta la promovente que su representada adquirió una máquina clasificadora de tomates con todos sus accesorios para su normal funcionamiento, de uso exclusivo agrícola, tipo XXX, con número de serie XXX, mercancía que se pretende importar bajo el capítulo 84 de la Tarifa de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, del país de origen Holanda, a través de la aduana de XX, dicha máquina clasificadora será instalada en el siguiente domicilio XXX.

En ese tenor, solicita se confirme el criterio de su representada, en el sentido de que la importación a territorio mexicano de la mercancía de su propiedad bajo el capítulo 84 de la tarifa de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, es una mercancía que conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado no está sujeta al pago de la tasa general del referido impuesto, de conformidad con el texto de la fracción III, del artículo 25 de la Ley del Impuesto al valor Agregado

Que la mercancía a importar por su representada, cumple con las funciones y uso que indica el artículo 2-A, fracción I inciso e) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, es decir, es una máquina cuya función es clasificar tomates por tamaño, color y peso, de uso exclusivo agrícola, la cual no está denominada expresamente en el referido artículo, sin embargo se puede ubicar la mercancía en el referido artículo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado por disposición expresa del artículo 9, del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.